Przegląd zmian podatkowych 2020

Przegląd zmian podatkowych 2020 zawiera omówienie licznych zmian podatkowych, których część obowiązuje już od 1.1.2020 r., a inne wchodzą w życie w trakcie roku. W zakresie CIT i PIT wprowadzono odpowiednio 9 oraz 11 nowelizacji. Nieco mniej liczne, ale bardzo ważne są modyfikacje w zakresie VAT. Zmiany objęły też kwestie odnoszące się do sposobu dokonywania płatności należności podatkowych (wprowadzenie tzw. mikrorachunku) czy podwyższenia progu uprawniającego do uzyskania statusu małego podatnika, a także stawek akcyzy i maksymalnych stawek podatku od nieruchomości. Wprowadziły również nową instytucję współpracy podatników z organami podatkowymi – tzw. program współdziałania. Opracowanie zawiera również tabelaryczne zestawienie zmian w omawianych aktach prawnych.

Główne zalety publikacji:

• Szczegółowo omawia najważniejsze zmiany w zakresie PIT, CIT, VAT, Ordynacji podatkowej i innych przepisach podatkowych,
• Odwołuje się do komunikatów MF oraz wyjaśnień podatkowych MF (m.in. w zakresie mechanizmu podzielonej płatności, białej listy podatników oraz podatku u źródła),
• Omawia zasady funkcjonowania: MPP, matrycy stawek VAT, wiążącej informacji stawkowej, stawki zero w WDT, transakcji łańcuchowych, kasy on-line, białej listy podatników, ulgi na złe długi, podatku u źródła,
• Wyjaśnia podstawowe problemy związane ze stosowaniem nowych przepisów przy wykorzystaniu licznych przykładów,
• Zawiera tabele porównujące treść przepisów przed i po zmianie, a także schematy obrazujące opisywane zagadnienia,
• Jest merytorycznym uzupełnieniem bestsellerowego zbioru aktów prawnych Podatki 2020,
• Stanowi doskonałe narzędzie pracy dla głównych księgowych spółek, biur rachunkowych, doradców podatkowych, biegłych rewidentów, przedsiębiorców oraz głównych księgowych fundacji i stowarzyszeń.

Zmiany w zakresie VAT wprowadzono przede wszystkim na mocy następujących aktów:

• ustawy z 12.4.2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2019 r. poz. 1018),
• ustawy z 4.7.2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2019 r. poz. 1520),
• ustawy 9.8.2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2019 r. poz. 1751 ze zm.).

Wskazane nowelizacje obejmują zagadnienia dotyczące:

• konsekwencji dokonania zapłaty na rachunek kontrahenta niewskazany na tzw. białej liście podatników,
• ograniczeń w wystawianiu faktur do sprzedaży udokumentowanej uprzednio paragonem fiskalnym,
• zmian w stawkach VAT, spowodowanych wprowadzeniem od 1.4.2020 r. nowej matrycy stawek VAT, a także możliwości ubiegania się o wiążącą informację stawkową – nowe narzędzie umożliwiające podatnikom potwierdzanie prawidłowości stosowanej stawki VAT w sposób analogiczny do funkcjonujących obecnie indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego,
• sposobu składania deklaracji – od 1.4.2020 r. duzi przedsiębiorcy, a od 1.7.2020 r. średni, mali i mikroprzedsiębiorcy będą zobowiązani składać deklaracje VAT w formie pliku JPK_VDEK, stanowiącego połączenie dotychczasowych formularzy i plików JPK_VAT.
• podatników dostarczających towary w ramach transakcji wewnątrzwspólnotowych, a także prowadzących tzw. magazyny typu call off stock na terytorium innego państwa członkowskiego.

Zmiany w zakresie PIT oraz CIT wprowadzono przede wszystkim przez:

• ustawę z 12.4.2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2019 r. poz. 1018),
• ustawę z 19.7.2019 r. o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia zatorów płatniczych (Dz.U. z 2019 r. poz. 1649).

Zmiany te dotyczą głównie konsekwencji wynikających z wprowadzenia białej listy podatników oraz wprowadzenia na gruncie podatków dochodowych ulgi na złe długi – rozwiązania funkcjonującego dotychczas w podatku VAT.

W zakresie Ordynacji podatkowej przeprowadzono głównie zmiany na mocy ustawy z 16.10.2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych – Dz.U. z 2019 r. poz. 2200.

Zmiany polegają przede wszystkim na wprowadzeniu programu współdziałania do polskiej praktyki – nowej instytucji współpracy podatników i organów podatkowych. Program ten opiera się na podjęciu przez podatnika ścisłej współpracy z administracją podatkową. W ramach tej współpracy podatnik będzie zobowiązany do przekazywania organom podatkowym wielu dodatkowych informacji, w zamian za co może oczekiwać specjalnego traktowania w razie pojawienia się ewentualnych błędów i nieprawidłowości w rozliczeniach podatkowych.

Należy pamiętać, że brak znajomości zmian może doprowadzić do dużych zaległości podatkowych (proporcjonalnych do skali operacji finansowych, kształtujących strukturę pasywów firm).

Wszelkie zmiany w przepisach wymagają weryfikacji i odniesienia do własnej działalności gospodarczej, przy czym nie wszystkie zmiany w przepisach odnoszą się do wszystkich jednostek prowadzących działalność gospodarczą.